Commerce à l'échelle de l'UE via l'Allemagne : quand l'autoliquidation s'applique-t-elle ?

Le site Procédure d'autoliquidation (autoliquidation) est un régime spécial de la législation sur la TVA qui s'applique en particulier aux transactions transfrontalières au sein de l'UE. Il signifie que ce n'est pas le Prestataire (vendeur)mais le Bénéficiaire (acheteur) verse la TVA dans son pays.

1. quand la procédure d'autoliquidation est-elle applicable en Allemagne ?

La procédure d'autoliquidation s'applique en Allemagne à certaines transactions, notamment :

- Livraisons intracommunautaires B2B (vente de marchandises entre entreprises de différents pays de l'UE)
- Services intracommunautaires (p. ex. conseil, développement de logiciels, marketing)
– Certaines opérations réalisées en Allemagne, lorsque le destinataire de la prestation est assujetti à la TVA en Allemagne
– Livraisons et prestations de services d'entreprises étrangères à des entreprises allemandes

Important :

• Le mécanisme de l'autoliquidation ne s'applique qu'aux Transactions B2B entre deux entreprises assujetties à la TVA.
• Le bénéficiaire doit fournir une avoir un numéro d'identification à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) valide.

2. l'autoliquidation pour les livraisons de biens au sein de l'UE

Le mécanisme de l'autoliquidation s'applique les livraisons intracommunautairesquand :
- Le vendeur d'un Entreprise située dans un pays de l'UE est
- L'acheteur d'un Entreprise située dans un autre pays de l'UE avec un numéro de TVA valide est
- La marchandise est transportée physiquement d'un pays de l'UE à un autre.

Comment la facture est-elle établie ?

• Le vendeur fournit une Facture nette (sans TVA) de.
• Mention de la procédure d'autoliquidation (par ex.)
• L'acheteur doit calculer & verser la TVA dans son pays.

exemple :
Une entreprise en Allemagne vend des marchandises à une entreprise en France.

• Le vendeur en Allemagne établit une facture sans 19 % TVA allemande de.
• L'acheteur en France doit calculer la TVA française & la déclarer à l'administration fiscale.

3. l'autoliquidation pour les services fournis au sein de l'UE

Sur services transfrontaliers le mécanisme d'autoliquidation s'applique si :
– Le service est fourni à une entreprise située dans un autre pays de l'UE.
- Le destinataire de la prestation est un entrepreneur disposant d'un numéro de TVA valide.
– Les prestations de services sont couvertes par la "clause générale" de l'article 44 de la directive sur le système commun de taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Quels sont les services concernés ?

• Services de conseil (par exemple, conseil juridique, conseil en gestion)
• Services de marketing et de publicité
• Services logiciels & informatiques
• Services de placement
• Leasing de machines
• Services électroniques (par exemple, logiciels en nuage)

Comment la facture est-elle établie ?

• Le prestataire de services fournit une Facture nette (sans TVA) de.
• Mention de l'autoliquidation, par ex : "Impôt dû par le destinataire de la prestation" conformément à l'article 13b de la loi sur la TVA.
• Le destinataire doit calculer & déclarer la TVA dans son pays.

exemple :
Un entreprise de marketing espagnole fournit un service à une entreprise allemande.

• L'entreprise espagnole envoie une facture hors TVA de.
• L'entreprise allemande doit avoir 19 % Taxe sur les ventes calculer soi-même & déclarer à l'administration fiscale

4. l'autoliquidation pour les entreprises étrangères en Allemagne

Si un entreprise étrangère sans siège en Allemagne fournit une prestation, le mécanisme d'autoliquidation s'applique si :
- Le bénéficiaire d'un Entreprises en Allemagne est
- la prestation serait imposable en Allemagne
- Le Prestataire non établi en Allemagne est

Exemples de prestations pour lesquelles l'autoliquidation est applicable en Allemagne :

• Services de construction pour les entreprises allemandes (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG)
• Fourniture de gaz & d'électricité
• Services de télécommunications
• Certains montages & livraisons de travaux
• Services numériques de fournisseurs non européens (par exemple, Google Ads, publicité sur Facebook)

Important pour les commerçants étrangers :

• Si tu stocke des marchandises physiques en Allemagne ou les vend à des clients allemandss'applique pas d'autoliquidation - tu dois t'inscrire à la TVA en Allemagne !
• Si tu services numériques aux particuliers allemands la loi s'applique Procédure OSS (guichet unique).

5. l'autoliquidation pour les vendeurs de la place de marché (Amazon, eBay, Shopify)

Si tu es un commerçant en ligne étranger et que tu as des Amazon FBA ou eBay Si tu vends des marchandises en Allemagne, les règles suivantes s'appliquent pas d'autoliquidation. Au lieu de cela, tu dois
– Demander un numéro de TVA allemand.
– Calculer & verser soi-même la TVA de 19 %.
- Si tu as plus de vendre une place de marché, une Attestation selon le § 22f de la loi sur la TVA présenter.

exception : Si tu es considéré comme Revendeurs de l'UE via la procédure OSS (One-Stop-Shop), tu peux régler la TVA allemande via ton pays d'origine.

6. quand l'autoliquidation ne s'applique-t-elle pas ?

• Pas d'autoliquidation pour les ventes aux particuliers (B2C)
• Pas d'autoliquidation en cas de stockage en Allemagne (par ex. Amazon FBA)
• Pas d'autoliquidation pour les transactions intra-allemandes

7) Déclaration et comptabilité dans le cadre de l'autoliquidation

Pour le vendeur :

• Établir une facture sans TVA
• L'autoliquidation dans la Déclaration préalable de TVA inscrire (ligne 41 ELSTER)
• Livraison intracommunautaire dans la Déclaration récapitulative (ZM) indiquer

Pour l'acheteur :

• Calculer la TVA dans sa propre déclaration d'impôts et la payer à l'administration fiscale
• Si la TVA est déductible → l'impôt peut être payé directement en tant que Déduire l'impôt préalable

Conseil Si tu tu fais régulièrement des affaires internationales, une solution fiscale automatisée comme Taxdoo, Avalara ou Hellotax aider.

Quand dois-tu appliquer la procédure d'autoliquidation ?

– Livraisons & services intracommunautaires (B2B au sein de l'UE)
– Prestations d'entreprises étrangères à des entreprises allemandes
– Certains services de construction & de télécommunications en Allemagne
– Services numériques fournis par des entreprises hors UE à des entreprises allemandes

Pas d'autoliquidation pour les ventes aux particuliers (B2C)
Pas de reverse charge si tu stockes & vends des marchandises en Allemagne (Amazon FBA, Shopify, eBay)

• Pas d'autoliquidation pour les ventes aux particuliers (B2C)

• Pas de reverse charge si tu stockes & vends des marchandises en Allemagne (Amazon FBA, Shopify, eBay)

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